La nuova prassi raccoglie i chiarimenti indirizzate alle associazioni di categoria e agli ordini professionali in occasione degli incontri e convegni svoltisi negli scorsi mesi di giugno e luglio.
Vediamo ora le domande presentate e le relative risposte divise nelle seguenti aree tematiche:
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Utilizzo degli ISA
L’Agenzia terrà conto di un livello di affidabilità minore o uguale a 6 ai fini della definizione delle specifiche strategie di controllo basate su analisi del rischio di evasione fiscale, come stabilito dal provvedimento del 10 maggio 2019.
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Cause di esclusione
I soggetti che possono usufruire del regime forfetario non applicano gli Indici, poiché determinano l’imponibile applicando, all’ammontare dei proventi conseguiti nell’esercizio di attività commerciali, un coefficiente prestabilito. Sono inoltre esclusi anche i contribuenti che si avvalgono del nuovo regime forfetario e di quello per l’imprenditoria giovanile.
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Segnalazioni
Le soglie individuate per l’indicatore “Analisi dell’apporto di lavoro delle figure non dipendenti” sono differenziate in funzione della tipologia di figura, della natura giuridica e del numero totale di addetti che rivestono tale ruolo. Nelle società di persone, per i soci che assumono una responsabilità illimitata e solidale per le obbligazioni assunte dall’impresa, è ipotizzabile che l’apporto lavorativo del singolo socio all’interno dell’impresa sia, oltre che continuativo, anche prevalente. Comunque, si potrebbero verificare casi in cui i singoli soci amministratori apportino una quota limitata di lavoro all’interno dell’impresa; in tal caso, il contribuente può fare presente tale situazione compilando l’apposito “Campo annotazioni”.
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Coefficiente individuale
Il coefficiente individuale che viene direttamente calcolato e fornito dall’Agenzia delle entrate come variabile “precalcolata”, si basa sull’applicazione degli ISA agli 8 periodi d’imposta precedenti. Esso misura l’impatto di certe variabili specifiche, non direttamente osservabili (come appunto capacità manageriali, potere di mercato, ecc.), su ricavi e/o valore aggiunto.
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Compilazione dei modelli
La Circolare fornisce chiarimenti specifici per il modello ISA per le attività tecniche svolte da geometri e il modello ISA AG70U.
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Dati delle precompilate
In caso di criticità evidenziate dagli indicatori di anomalia, i contribuenti possono modificare i dati precalcolati dopo averli verificati e procedere a calcolare un’altra volta il proprio IDA. Tuttavia non tutte le variabili precalcolate sono modificabili. Ad esempio, non possono essere modificati i coefficienti individuali per la stima dei ricavi/compensi. In tutti i casi in cui i dati non possono essere modificati, i contribuenti potranno utilizzare il campo delle note aggiuntive per fornire elementi tali da spiegare i disallineamenti. Nel caso di calcolo dell’Indice senza modifiche, questo sarà al riparo da eventuali contestazioni relative ai valori delle variabili precalcolate fornite e non modificate.
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Regime premiale
I contribuenti con punteggio pari o superiore a 8 possono utilizzare in compensazione, senza bisogno di richiedere l’apposizione del visto di conformità, i crediti per un importo non superiore a 20.000 euro annui relativi alle imposte dirette e all’imposta regionale sulle attività produttive, già a partire dal giorno successivo a quello della chiusura del periodo di imposta nel quale sono maturati, senza dover aspettare la presentazione del modello ISA.
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Proroga dei versamenti
Il versamento dell’IVA dovuta in base alla dichiarazione, coerentemente con quanto chiarito con la Ris. AE 21 giugno 2012 n. 69, può essere effettuato entro il 30 settembre 2019, maggiorando le somme da versare dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo per ogni mese o frazione di mese dal 16 marzo al 30 giugno.
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Ulteriori componenti positivi
In caso di esito degli ISA che offra la possibilità di dichiarare ulteriori componenti positivi per ottenere un punteggio pari a 10, è possibile indicare anche un importo di componenti positivi che permetta di raggiungere un valore inferiore rispetto a quello proposto dall’Indicatore al fine di migliorare il proprio profilo di affidabilità e accedere al regime premiale.
Per ulteriori informazioni non esitare a contattarci. Ti lascio in allegato anche il file completo. (Agenzia dell’entrate file completo)
